De acordo com a NBC TA 240 (R1) – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, o auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude no nível das demonstrações contábeis e no nível das afirmações por tipo de operação, saldo contábil e divulgação. Segundo a referida norma, informações contábeis fraudulentas podem decorrer de:
- manipulação, falsificação (inclusive de assinatura) ou alteração de registros contábeis ou documentos comprobatórios que serviram de base à elaboração de demonstrações contábeis;
- mentira ou omissão intencional nas demonstrações contábeis de eventos, operações ou outras informações significativas;
- aplicação incorreta intencional dos princípios contábeis relativos a valores, classificação, forma de apresentação ou divulgação.
Nesse contexto, considere a hipótese de que, ao realizar auditoria independente na empresa K, que opera no segmento de comércio, determinada equipe de auditoria observou as seguintes informações anuais: venda de mercadorias no valor de R$ 1.000.000,00; compra de mercadorias para revenda no montante de R$ 700.000,00, a pagar em 550 dias (em média); valor de fornecedores a pagar de R$ 200.000,00; saída de caixa e banco de R$ 100.000,00; valor de empréstimos a pagar de R$ 500.000,00; valor de despesas financeiras de R$ 500,00 e juros a apropriar de R$ 500,00.
Somado a isso, a referida equipe de auditoria tomou ciência de que existe pressão excessiva, para que a administração da empresa K cumpra as exigências ou expectativas de terceiros, quanto a níveis de lucratividade, em relação a analistas de investimentos, investidores institucionais, credores significativos e outras partes externas.
Diante dessa situação, discorra sobre o que se pede:
a) o significado de postura e comportamento cético da auditoria e como isso se aplica ao caso mencionado;
b) dois procedimentos substantivos de auditoria que podem ser aplicados ao caso, segundo a NBC TA 330 (R1) – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;
c) uma fonte mais confiável, de acordo com a NBC TA 330 (R1), para obtenção de evidência de auditoria em avaliação de risco, considerando a hipótese de risco alto, e justifique a escolha com base nas informações apresentadas.
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- manipulação, falsificação (inclusive de assinatura) ou alteração de registros contábeis ou documentos comprobatórios que serviram de base à elaboração de demonstrações contábeis;
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