A empresa pública XYZ, pretendendo melhorar seu sistema de governança, identificou, através de pesquisa junto às suas superintendências, que o sistema de controle interno apresentava falhas que o tornavam ineficaz. Então, a organização decidiu investigar melhor esses problemas e formular uma estratégia para atuar no sentido de implementar um sistema de controle mais eficaz, que reforce seu sistema de governança em vez de debilitá-lo. Nessa investigação, constatou-se que as principais falhas de seu controle interno estavam relacionadas à eficácia e à eficiência das operações da entidade, que não vinha batendo suas metas de desempenho financeiro.
Considerando a situação hipotética apresentada, redija um texto dissertativo acerca do sistema de governança da empresa XYZ, de acordo com a abordagem preconizada pela estrutura de controles internos do COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission). Em seu texto, atenda ao que se pede a seguir.
1 Explique o que é controle interno conforme a definição do COSO (2013) e identifique três aspectos fundamentais que devem ser avaliados para que o sistema de controle interno da empresa XYZ se adeque às recomendações do referido comitê. [valor: 3,50 pontos]
2 Cite as categorias de objetivos apresentados pela estrutura integrada do COSO (2013) e indique qual delas está mais relacionada às principais falhas identificadas no controle interno da empresa XYZ. [valor: 3,50 pontos]
3 Selecione um dos componentes da estrutura integrada do COSO (2013) e discorra acerca da sua importância para a avaliação de maturidade do sistema de controle interno da empresa XYZ. [valor: 3,00 pontos]
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Durante a realização de uma auditoria contábil-fiscal em uma indústria localizada na cidade de Aracajú/SE, Pedro, auditor fiscal, quando da realização da auditoria na conta contábil “Estoques de matérias-primas”, verificou que a indústria realizou uma aquisição de insumos industriais, no dia 30 de junho de 2021, de empresa situada no mesmo Estado, cujo custo contábil foi registrado no montante de R$83.000,00.
Ademais, verificou as informações referentes ao Livro de Registro de Entradas do ICMS e IPI, no bloco do SPED ICMS-IPI, e detectou o registro da aquisição de insumos industriais no dia 30 de junho de 2021. No registro, constavam as seguintes informações:
– Custo de aquisição: R$12…
Considerando que, de acordo com a NBC TI 01, os procedimentos da auditoria interna incluem exames e investigações, a exemplo de testes de observância e testes substantivos, elabore um texto dissertativo sobre os referidos procedimentos, abordando, necessariamente, os seguintes aspectos:
1 distinção, quanto ao objetivo, entre testes de observância e testes substantivos; [valor: 15,00 pontos]
2 descrição dos procedimentos envolvidos no teste de observância; [valor: 17,50 pontos]
3 diferença de tratamento dado pelas normas de auditoria quanto à correlação entre tipos específicos de procedimentos e suas categorias. [valor: 15,00 pontos]
Tendo em vista que as responsabilidades do auditor incluem a emissão de relatórios sobre demonstrações contábeis por eles auditadas, responda aos seguintes questionamentos.
►Que situações motivam a emissão de relatório com modificação de opinião? [valor: 3,50 pontos]
►Em que situações é apropriada a emissão de opinião com ressalva ou a emissão de opinião adversa? [valor: 3,00 pontos]
►Em que situações é apropriada a abstenção de opinião? [valor: 3,00 pontos]
