A Cia. XYZ, atuante no setor de tecnologia, apresentou seus balanços patrimoniais e demonstrações do resultado do exercício (DRE) nos últimos três anos, conforme demonstrado a seguir:
Balanço Patrimonial:
| X0 | X1 | X2 | |
| Ativo Circulante | 150.000 | 120.000 | 96.000 |
| Ativo Não Circulante | 500.000 | 550.000 | 631.700 |
| Passivo Circulante | 100.000 | 62.500 | 52.500 |
| Passivo Não Circulante | 350.000 | 367.500 | 385.200 |
| PL | 200.000 | 240.000 | 290.000 |
Demonstração do Resultado do Exercício:
| X0 | X1 | X2 | |
| Receita Total | 200.000 | 350.000 | 616.000 |
| CMV | (106.000) | (203.000) | (369.600) |
| Despesas Operacionais | (69.000) | (107.000) | (196.400) |
| Lucro Líquido | 25.000 | 40.000 | 50.000 |
Com base nos dados apresentados, discorra acerca do que se pede a seguir:
- realize uma análise horizontal e vertical do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício da Cia. XYZ para os anos X0, X1 e X2, seguindo as instruções a seguir:
- Análise Horizontal do BP e DRE: Identifique e analise as mudanças percentuais nos principais itens do BP e DRE ao longo dos três anos, destacando tendências significativas.
- Análise Vertical do BP e DRE: Calcule e interprete a representação percentual de cada item em relação ao total do BP e DRE em cada ano, evidenciando mudanças na estrutura financeira e desempenho operacional.
- Para os cálculos, considere 3 casas após a vírgula e utilize os critérios de arredondamento.
- Utilize as análises para oferecer insights sobre a evolução financeira da Cia. XYZ e recomendações estratégicas para otimizar sua saúde financeira e desempenho operacional no futuro.
1) Apenas um exemplo. O conteúdo real é bem diferente.
O tipo de auditoria mais apropriado para o caso é a auditoria de regularidade ou de conformidade. No que tange ao objeto auditado, pode-se extrair dois tipos principais de auditoria: a auditoria de regularidade (ou conformidade) e a auditoria operacional (ou de desempenho).
Segundo a Organização Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores – INTOSAI, a Auditoria de regularidade (regularity audit) compreende Auditoria financeira, Auditoria de controles internos e Auditoria da legalidade de atos administrativos.
Já a auditoria operacional, por sua vez, tem um foco mais voltado para a gestão. Segundo o Manual de Auditoria Operacional do TC, a auditoria operacional é o processo de coleta e análise sistemáticas de informações sobre características, processos e resultados de um programa, atividade ou organização, com base em critérios fundamentados, com o objetivo de aferir o desempenho da gestão governamental.
Tópico 2: Três procedimentos de auditoria que deverão ser adotados. Justifique-os.
Há uma série de procedimentos de que podem ser adotados no processo de fiscalização e auditoria, que podem ser citadas na resposta.
1) Avaliação do Sistema de Controle Interno: avaliação dos controles que auxiliam a entidade a cumprir as leis, as normas e os regulamentos;
2) Circularização (Confirmação Externa): confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade;
3) Exame e comparação de livros e registos: o confronto, o contejamento e a comparação de registros e documentos, para a comprovação da validade e autenticidade do universo, população ou amostra examinada;
4) Exame e comprovação documental: consistem em apurar, demonstrar, corroborar e concorrer para provar, acima de qualquer dúvida cabível, a validade e autenticidade de uma situação, documento ou atributo ou responsabilidade do universo auditado, através de provas obtidas em documentos integrantes dos processos administrativo, orçamentário, financeiro, contábil, operacional, patrimonial, ou gerencial do ente público no curso normal da sua atividade e dos quais o profissional de auditoria governamental se vale para evidenciar suas constatações, conclusões e recomendações.
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O tipo de auditoria mais apropriado para o caso é a auditoria de regularidade ou de conformidade. No que tange ao objeto auditado, pode-se extrair dois tipos principais de auditoria: a auditoria de regularidade (ou conformidade) e a auditoria operacional (ou de desempenho).
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Já a auditoria operacional, por sua vez, tem um foco mais voltado para a gestão. Segundo o Manual de Auditoria Operacional do TC, a auditoria operacional é o processo de coleta e análise sistemáticas de informações sobre características, processos e resultados de um programa, atividade ou organização, com base em critérios fundamentados, com o objetivo de aferir o desempenho da gestão governamental.
Há uma série de procedimentos de que podem ser adotados no processo de fiscalização e auditoria, que podem ser citadas na resposta. Avaliação do Sistema de Controle Interno: avaliação dos controles que auxiliam a entidade a cumprir as leis, as normas e os regulamentos; Circularização (Confirmação Externa): confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade;
Exame e comparação de livros e registos: o confronto, o contejamento e a comparação de registros e documentos, para a comprovação da validade e autenticidade do universo, população ou amostra examinada;
Exame e comprovação documental: consistem em apurar, demonstrar, corroborar e concorrer para provar, acima de qualquer dúvida cabível, a validade e autenticidade de uma situação, documento ou atributo ou responsabilidade do universo auditado, através de provas obtidas em documentos integrantes dos processos administrativo, orçamentário, financeiro, contábil, operacional, patrimonial, ou gerencial do ente público no curso normal da sua atividade e dos quais o profissional de auditoria governamental se vale para evidenciar suas constatações, conclusões e recomendações.
Processos administrativo, orçamentário, financeiro, contábil, operacional, patrimonial, ou gerencial do ente público no curso normal da sua atividade e dos quais o profissional de auditoria governamental se vale para evidenciar suas constatações, conclusões e recomendações.
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