De acordo com a NBC TA 240 (R1) – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, o auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude no nível das demonstrações contábeis e no nível das afirmações por tipo de operação, saldo contábil e divulgação. Segundo a referida norma, informações contábeis fraudulentas podem decorrer de:
• manipulação, falsificação (inclusive de assinatura) ou alteração de registros contábeis ou documentos comprobatórios que serviram de base à elaboração de demonstrações contábeis;
• mentira ou omissão intencional nas demonstrações contábeis de eventos, operações ou outras informações significativas;
• aplicação incorreta intencional dos princípios contábeis relativos a valores, classificação, forma de apresentação ou divulgação.
Nesse contexto, considere a hipótese de que, ao realizar auditoria independente na empresa K, que opera no segmento de comércio, determinada equipe de auditoria observou as seguintes informações anuais: venda de mercadorias no valor de R$ 1.000.000,00; compra de mercadorias para revenda no montante de R$ 700.000,00, a pagar em 550 dias (em média); valor de fornecedores a pagar de R$ 200.000,00; saída de caixa e banco de R$ 100.000,00; valor de empréstimos a pagar de R$ 500.000,00; valor de despesas financeiras de R$ 500,00 e juros a apropriar de R$ 500,00.
Somado a isso, a referida equipe de auditoria tomou ciência de que existe pressão excessiva, para que a administração da empresa K cumpra as exigências ou expectativas de terceiros, quanto a níveis de lucratividade, em relação a analistas de investimentos, investidores institucionais, credores significativos e outras partes externas.
Diante dessa situação, elabore um texto, de 15 a 30 linhas, apresentando:
• o significado de postura e comportamento cético da auditoria e como isso se aplica ao caso mencionado;
• dois procedimentos substantivos de auditoria que podem ser aplicados ao caso, segundo a NBC TA 330 (R1) – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;
• uma fonte mais confiável, de acordo com a NBC TA 330 (R1), para obtenção de evidência de auditoria em avaliação de risco, considerando a hipótese de risco alto, e justifique a escolha com base nas informações apresentadas.
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b) a finalidade e a interpretação técnica dos três indicadores acima mencionados utilizados na Revisão Analítica. [Valor: 7,50 pontos]
A NBC CTA 02, de 27 de fevereiro de 2015, tem por objetivo orientar os auditores independentes na emissão de seu relatório sobre as demonstrações contábeis referentes aos exercícios findos a partir de 30 de dezembro de 2010.
O item 18 dessa norma apresenta as orientações para o caso de a entidade optar pela apresentação das demonstrações contábeis de forma separada.
No contexto da apresentação das demonstrações contábeis de forma separada por opção da entidade, e de acordo com a NBC CTA 02/2015, elabore um texto abordando:
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O Sr. J. S. é um jovem contador, com o devido registro no Conselho Regional de Contabilidade, que tem pretensão de atuar como auditor independente de uma grande firma de auditoria. O Sr. J. S. fez estágio em uma firma durante o curso de graduação e tem se dedicado para prestar o exame de qualificação técnica, que lhe permitirá buscar uma posição para atuar na área. Uma das primeiras coisas que o jovem J. S. aprendeu, a partir do estudo da NBC PA 400, foi que, na realização de trabalhos de auditoria, requer-se que as firmas cumpram com os princípios fundamentais e sejam independentes. Porém, J. S. também aprendeu que há situações em que a independência é ameaçada, o que pode acarretar muitas …
