Durante auditoria realizada pela Controladoria-Geral do Estado de São Paulo (CGE/SP), o auditor responsável foi designado para examinar as demonstrações contábeis da Empresa XYZ. O objetivo da auditoria foi avaliar a estrutura financeira, a solvência e a evolução do desempenho econômico da entidade ao longo dos exercícios de X0, X1 e X2, com base nas informações contidas em seu Balanço Patrimonial (BP) e Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
No contexto da auditoria, o auditor aplicou técnicas de análise das demonstrações contábeis, com o propósito de identificar tendências de crescimento, variações estruturais, riscos de endividamento e capacidade de geração de resultados. A análise abrangeu os seguintes demonstrativos contábeis:
Balanço Patrimonial (em R$):
| X0 | X1 | X2 | |
| Ativo Circulante | 150.000 | 120.000 | 96.000 |
| Ativo Não Circulante | 500.000 | 550.000 | 631.700 |
| Passivo Circulante | 100.000 | 62.500 | 52.500 |
| Passivo Não Circulante | 350.000 | 367.500 | 385.200 |
| Patrimônio Líquido | 200.000 | 240.000 | 290.000 |
Demonstração do Resultado do Exercício (em R$):
| X0 | X1 | X2 | |
| Receita Total | 200.000 | 350.000 | 616.000 |
| Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) | (106.000) | (203.000) | (369.600) |
| Despesas Operacionais | (69.000) | (107.000) | (196.400) |
| Lucro Líquido | 25.000 | 40.000 | 50.000 |
Com base nas informações acima e considerando o papel da CGE/SP na análise da consistência, regularidade e desempenho econômico-financeiro das entidades auditadas, elabore um texto dissertativo, em até 60 linhas, abordando os seguintes pontos:
- Explique o conceito e a importância da análise horizontal e da análise vertical nas demonstrações contábeis.
- Realize a análise horizontal do Balanço Patrimonial e da DRE: Identifique e analise as mudanças percentuais nos principais itens do BP e DRE ao longo dos três anos, destacando tendências significativas.
- Efetue a análise vertical do Balanço Patrimonial e da DRE: Calcule e interprete a representação percentual de cada item em relação ao total do BP e DRE em cada ano, evidenciando mudanças na estrutura financeira e desempenho operacional.
- Calcule e interprete 2 indicadores de liquidez (corrente, seca e geral) e 3 indicadores de endividamento (participação de capital de terceiros, composição do endividamento e imobilização do patrimônio líquido), apontando o que eles revelam sobre a solvência e a capacidade de pagamento da companhia.
- Utilize as análises para oferecer insightssobre a evolução financeira da Empresa XYZ e recomendações estratégicas para otimizar sua saúde financeira e desempenho operacional no futuro.
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A análise das demonstrações financeiras é um estudo da situação financeira e patrimonial de uma empresa ou entidade. Em resumo, consiste num exame minucioso dos dados financeiros disponíveis objetivando extrair informações que servirão para tomada de decisões.
Considerando que o texto acima tem caráter unicamente motivador, discorra sobre a análise das demonstrações financeiras, enfocando a análise vertical e horizontal dos balanços e a análise por meio de índices de estrutura de capital e de liquidez.
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