A indústria Capixaba Ltda., localizada em Cariacica/ES, fabrica máquinas, que são tanto de uso comercial, como de uso doméstico. As máquinas são 100% nacionais.
Em decorrência de natureza política e econômica relacionadas à demanda excepcional das máquinas fabricadas pela referida indústria, o órgão público competente fixou o seu preço final máximo ao consumidor, em todo o território nacional, em R$10.000,00.
Durante o mês de abril de 2021, a Capixaba efetuou as seguintes vendas:
a) Uma unidade a consumidor final, domiciliado e residente no ES, pelo valor de R$6.000,00;
b) Uma unidade a empresa localizada na Região Nordeste, pelo valor de R$6.600,00, onde a máquina será utilizada no processo produtivo da empresa;
c) Uma unidade a empresa localizada no ES, por R$5.100,00, onde a máquina também será utilizada no processo produtivo da empresa;
d) Dez unidades, pelo valor unitário de R$4.500,00, para uma empresa localizada no ES, que irá comercializá-las (revendê-las).
Deve considerar que, por cada operação, a empresa Capixaba cobrou frete no montante de R$900,00, seguro no montante de R$300,00 e outras despesas de debitáveis no montante de R$800,00. Tais cobranças não estão incluídas nos valores das mercadorias descritas anteriormente.
Considere, ainda, que:
– a comercialização das máquinas, dentro do ES, está sujeita ao recolhimento antecipado do ICMS, por substituição tributária;
– a alíquota do IPI incidente é de 10% do valor de venda das mercadorias;
– a alíquota do ICMS interna do ICMS é de 18% e a alíquota interestadual é de 12%;
– não há qualquer tipo de acordo entre os estados para fins de aplicação das regras referentes à substituição tributária.
Considerando a situação hipotética apresentada acima e a Lei Estadual nº 7.000/2001, redija um texto dissertativo que responda, de modo justificado, aos seguintes questionamentos:
- Dentre as operações apresentadas na situação hipotética, em quais ocorrerá a retenção do ICMS a favor do ES, por substituição tributária, e em quais não ocorrerá.
- O valor do ICMS próprio devido ao ES em cada operação, se houver.
- O valor do ICMS devido ao ES por substituição tributária em cada operação, se houver.
- Se, no caso hipotético, a indústria Capixaba Ltda. possui o direito ao crédito do ICMS referente às partes e peças (mercadorias) utilizadas no processo fabril das máquinas comercializadas, à energia elétrica consumida no processo de fabricação do maquinário e à aquisição de mercadorias destinadas ao ativo permanente da indústria.
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