Um documento, compilado por um auditor do banco, revela, em novos e espantosos detalhes, de que maneira o Lehman Brothers utilizou prestidigitações contábeis a fim de ocultar os maus investimentos que resultaram em sua quebra. Segundo o autor, a empresa quebrou por múltiplas causas. Entre elas, estavam maus investimentos hipotecários e, mais indiretamente, a demanda de dois rivais para que o banco apresentasse caução se desejasse receber empréstimos dos quais necessitava desesperadamente. O Lehman Brothers usou uma forma de engenharia financeira a fim de remover temporariamente US$ 50 bilhões de suas contas, nos meses que precederam o colapso de setembro de 2008, a fim de ocultar sua dependência de capital emprestado. Importantes executivos da instituição, bem como os auditores oficiais do banco, estavam informados sobre a manobra, e o presidente-executivo da instituição certificou as contas enganosas. Sem que o público investidor, as agências de classificação de crédito, as autoridades regulatórias do governo e o conselho do Lehman soubessem, o banco praticou engenharia reversa em seu nível líquido de alavancagem, para fins de consumo público.
Edson P. B. Leal. Quebra do Lehman Brothers. 2008 (com adaptações).
Considerando que o fragmento de texto acima tem caráter unicamente motivador, redija um texto dissertativo acerca do seguinte tema.
Ao elaborar seu texto, aborde, necessariamente, os seguintes aspectos:
- eficácia dos relatórios de auditoria;
- necessidade de independência do auditor;
- responsabilidades das entidades de auditoria.
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Tendo em vista que as boas práticas de governança corporativa exigem que a estrutura de auditoria seja compatível com a complexidade das organizações, discorra de forma completa e abrangente sobre os seguintes temas.
1 Definição e funções da auditoria interna.
2 Vinculação e subordinação da auditoria interna.
Em seguida, também de forma completa e abrangente, descreva e explique os princípios éticos e as regras de conduta relacionados à atividade de auditoria.
Após o recebimento de denúncia contra determinada empresa sobre uma possível irregularidade de sonegação de impostos estaduais, a Secretaria de Fazenda do estado iniciou um trabalho de planejamento para a realização de uma fiscalização na empresa. Assim, o chefe do departamento solicitou ao auditor José a elaboração de tal planejamento.
Considerando a situação hipotética apresentada acima e os exames que o auditor deve realizar durante a realização dos trabalhos, redija um texto dissertativo que responda, de modo justificado, aos seguintes questionamentos:
- Apresente a finalidade da revisão analítica, testes substantivos e testes de observância. [valor: 6,50 pontos]
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Tendo em vista que as responsabilidades do auditor incluem a emissão de relatórios sobre demonstrações contábeis por eles auditadas, responda aos seguintes questionamentos.
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